U Službenom listu BiH broj 25/2025. objavljen je novi Pravilnik o izmjenama i dopunama pravilnika o primjeni Zakona o PDV-u. Njegova primjena počinje 6.8.2025, pa je važno na vrijeme se upoznati sa ključnim novostima i razumjeti šta to znači za nas u praksi.
VAŽNE IZMJENE U ČLANU 21. PRAVILNIKA O PDV-u: Mjesto oporezivanja usluga – šta se sve “voza” od 6.8.2025.?
Ako pružate ili primate usluge iz člana 15. stav (2) tačka 4. Zakona o PDV-u i članu 21. Pravilnika, a to su usluge iz oblasti intelektualne svojine, savjetovanja, reklamiranja, IT podrške, elektronske obrade podataka, finansija i sl., važno je znati gdje je sjedište primaoca usluge i gdje se plaća PDV.
Ključno pravilo je da se usluge iz člana 15. stav 2. tačka 4. Zakona oporezuju se prema sjedištu primaoca usluge.
To znači:
- Ako je primalac u BiH, usluga se smatra oporezivom u BiH → obračunava se PDV u BiH (tarifa E – 17%)
- Ako pružate ovakvu uslugu klijentu iz inostranstva, usluga se smatra oporezivom van BiH → ne obračunava se PDV u BiH (tarifa K – 0%)
Ako vi primate ovu uslugu iz inostranstva dužni ste obračunati i platiti PDV u BiH → odnosno dužni ste “vozati” PDV
Šta se tačno mijenja: Nova pravila oporezivanja
Nova dopuna člana 21. detaljno objašnjava šta sve spada pod “elektronske usluge” i uvodi promjenu: Online edukacije sada ulaze u usluge oporezive prema sjedištu primaoca!
Do sada, online kursevi i edukacije su se oporezivali prema mjestu gdje se “izvode” – dakle, najčešće bez obaveze obračuna PDV-a ako su iz inostranstva.
Od 6.8.2025. – to više ne važi. Ako firma iz BiH kupi online edukaciju iz inostranstva, mora obračunati i prijaviti PDV u BiH.
- Važi i za PDV obveznike i za one koji to nisu.
- Neobveznici PDVa plaćaju PDV iz vlastitog džepa.
Šta sve sada spada pod “usluge elektronske obrade podataka i elektronski isporučene usluge”?
- Web hosting, održavanje programa i opreme na daljinu
- Nabavka i stavljanje na raspolaganje softvera i njihovo ažuriranje
- Multimedijalni sadržaji: nabavka slika, tekstova, muzike, filmova i igara
- Pristup bazama podataka
- Organizovanje online kurseva, webinara, treninga – podučavanje putem interneta
- Online usluge povezane s igrama na sreću, kvizovima i sličnim sadržajem
Ukratko – sve iznad navedeno što se “kupuje klikom” i koristi online, a dolazi iz inostranstva, smatra se pruženom uslugom u BiH ako je primalac iz BiH – i time postaje predmet PDV obračuna.
Još jedna korisna napomena!
Izmijenjen je i stav o dokazivanju mjesta sjedišta primaoca usluge – više se ne traži za fizička lica konkretno ime, prezime, adresa i broj pasoša, odnosno za pravna lica potvrda o registraciji poreskog obveznika.
Od 6.8.2025. dovoljno je dokazati da primalac usluge nema sjedište, adresu ili uobičajeno mjesto stanovanja u BiH. Dakle, dovoljno je da pružalac usluge posjeduje bilo koji relevantan dokaz koji upućuje na to da je primalac usluge stranac.
Prema novom stavu (10), pribavljeni dokaz može, prema procjeni UIO, biti predmet dodatne provjere. To znači da UIO zadržava pravo da u okviru poreskog nadzora ili kontrole traži dodatne informacije, dokumentaciju ili objašnjenja koja potvrđuju tačnost tvrdnji obveznika.
