Kraj godine tradicionalno prati intenzivnije poslovno druženje, ručkovi, sastanci i razmjena poklona s klijentima i partnerima. Iako se ovi troškovi smatraju dijelom izgradnje i održavanja poslovnih odnosa, njihovo porezno tretiranje ima vrlo jasna i precizno propisana pravila.
U nastavku donosimo pregled najvažnijih pravila koja se odnose na reprezentaciju i poslovne poklone, sa naglaskom na izmjene PDV propisa.
Reprezentacija i porez na dobit
Prema Zakonu o porezu na dobit, troškovi reprezentacije priznaju se samo djelimično.
Porezno priznati rashod iznosi 30% ukupnog troška reprezentacije, dok se preostalih 70% ne može odbiti od porezne osnovice.
Primjeri troškova reprezentacije uključuju:
- poslovne ručkove
- ugostiteljske usluge
- organizaciju sastanaka i poslovnih druženja
- troškove prijema poslovnih partnera
Reprezentacija i PDV
Sa aspekta PDV-a, reprezentacija se smatra izdacima koji nisu direktno vezani za oporezivu djelatnost. Zbog toga ne postoji pravo na odbitak ulaznog PDV-a, bez obzira na svrhu troška.
Primjeri tretmana reprezentacije
Pokloni i porez na dobit
Uz reprezentaciju, krajem godine učestala je i praksa darivanja poklona, najčešće brendiranih artikala. Ovi troškovi imaju poseban tretman u porezu na dobit i PDV-u.
- Svi pokloni čija je pojedinačna vrijednost do 20 KM i koji imaju logo firme u potpunosti se priznaju kao rashod. Takvi pokloni se tretiraju kao marketinški troškovi, odnosno kao reklama firme.
- Važna napomena jeste da svi pokloni čija je pojednična vrijednost preko 20KM, i ako imaju logo firme, prema mišljenju PU FBiH, u potpunosti su porezno nepriznat rashod.
Pokloni i PDV: ključna izmjena od 6. augusta 2025. godine
PDV tretman poklona doživio je značajne izmjene stupanjem na snagu novog Pravilnika o PDV-u od 6. augusta 2025. godine. Ove izmjene daju jasnu definiciju poklona male vrijednosti i uvode dodatna ograničenja.
Definicija poklona male vrijednosti (novi pravilnik)
Poklon male vrijednosti je roba koja ispunjava sve sljedeće uslove:
- vrijednost manja od 20 KM bez PDV-a,
- daje se povremeno (najviše jedan poklon istom licu u poreskom periodu),
- firma vodi evidenciju o datim poklonima.
Ključna izmjena (od 6. augusta 2025.)
Pokloni male vrijednosti ne smiju biti iz vlastitog redovnog asortimana firme.
Odnosno:
- Proizvodi koje firma inače prodaje, čak i ako vrijednost ne prelazi 20 KM, ne mogu imati tretman poklona male vrijednosti.
- Takvi pokloni podliježu nepovoljnijem PDV tretmanu.
Dodatno, ako firma ne može ispuniti sve uslove za tretman poklona male vrijednosti, praktično je odmah odustati od odbitka ulaznog PDV-a, kako bi se spriječila potreba za naknadnim internim obračunom PDV-a.
Zbog svega navedenog, privredni subjekti bi trebali pažljivo planirati kraj poslovne godine, posebno kada je riječ o marketinškim aktivnostima, poklonima i reprezentaciji.
Pravovremeno razumijevanje propisa, pravilno dokumentovanje i usklađenost sa zakonima jedini su način da se izbjegnu naknadne obaveze, korekcije i eventualne sankcije prilikom poreznih kontrola.
