Da li je uveden novi porez za freelancere?
Kako prijaviti i platiti porez?
Da li se treba registrovati ukoliko obavljamo samostalnu djelatnost?
Zašto fizička lica trebaju predavati godišnje porezne prijave?
Ponavljaju se ista pitanja, a stvar je riješena 1.1.2009. godine donošenjem i početkom primjene Zakona o porezu na dohodak FBiH.
Doduše, propisi bi mogli biti jasniji i precizniji, institucije bi mogle mnogo bolje informisati javnosti o istom, prikupljeni porezi bi se trebali raspoređivati pravednije, ali obaveza postoji bez obzira na mnoge kritike i probleme. O temi zašto plaćamo poreze smo pisali u jednom od ranijih blogova.
Porez za freelancere i sve fizičke osobe
Zakon o porezu na dohodak FBiH je propisao način utvrđivanja i plaćanja poreza na dohodak fizičkih osoba u FBiH.
Znači sve fizičke osobe u FBiH, rezidenti FBiH i nerezidenti koji ostvare dohodak u FBiH, su obveznici plaćanja poreza na dohodak u FBiH.
Fizičke osobe mogu ostvarivati dohodak iz jednog ili više izvora. U odnosu na vrstu i izvore prihoda isti su u obavezi prijaviti i platiti porez. Samo u slučajevima kada fizička osoba zaposlena (u radnom odnosu) kod jednog poslodavaca i ostvaruje dohodak samo od njega, ne mora podnijeti godišnju poreznu prijavu.
Svi ostali slučajevi uključujući i freelancere su dužni sami prijavljivati ostvarene dohotke i plaćati porez.
Također, važno je istaći da ukoliko freelancerska aktivnost pređe granice sporadičnosti i te aktivnosti prerastu u kontinuiranu djelatnost tj. ukoliko postoji namjera da se navedene aktivnosti ponavljaju radi ostvarenja dohotka, freelanceri se moraju registrovati.
Zavisno od vrste poslova najčešće se registracija ovakvih djelatnosti vrši u skladu sa Zakonom o obrtu i srodnim djelatnostima.
Kako freelanceri prijavljuju porez ako ostvaruju dohodak iz inostranstva?
Freelanceri su dužni, za svaki dohodak ostvaren iz inostranstva, sami putem Obrasca AMS – 1035 obračunati i prijaviti porez na dohodak. Rok za plaćanje akontacije poreza je naredni dan od dana kada su primili dohodak.
- Kako se se obračunava porez na dohodak?
- Da li postoji pravo korištenja rashoda koje imaju?
- Da li freelanceri imaju pravo na lični odbitak?
- Šta u slučajevima kada je porez plaćen u zemlji iz koje je primljen dohodak?
Mislimo da je najjednostavnije na ova pitanja odgovoriti primjerom u kojem freelancer primi dohodak iz inostranstva na račun u FBiH u iznosu 1.000 KM.
| Iznos dohotka | 1.000,00 |
| Mogućnost korištenje za troškove 20% * | 200,00 |
| Iznos koji se upisuje u kolonu 9) obrazaca AMS -1035 | 800,00 |
| Zdravstveno osiguranje za uplatu 4% | 32,00 |
| Osnovica za porez | 768,00 |
| Iznos poreza na dohodak 10%, za uplatu | 76,80 |
| Ukupno obaveza frilensera za uplatu | 108,80 |
*u slučaju da se radi o Autorskoj naknadi moguće je koristiti 30% umanjenje za troškove ili stvarni iznos rashoda
Iz navedenog primjera se vidi da je na primljenih 1.000 KM dohotka iz inostranstva freelancer trebao platiti ukupno 108,80 KM za zdravstveno osiguranje i porez na dohodak tj. 11% primljenog iznosa.
Pored navedenog poreza za freelancere, postoji obaveza predavanja godišnje porezne prijave, Obrazac GPD – 1051, što će freelanceru omogućiti i korištenje ličnog odbitka i povrat određenog iznosa plaćene akontacije poreza na dohodak.
| Dohodak od samostalne djelatnsoti | 768,00 |
| Lični odbitak za jedan mjesec | 300,00 |
| Osnovica poreza na dohodak | 468,00 |
| Iznos porezne obaveze 10% | 46,80 |
| Uplaćene akontacije poreza | 76,80 |
| Razlika za povrat | 30,00 |
Pravo na lični odbitak se stiče u konačnom obračunu poreza na dohodak. U našem primjeru freelancer će se predajom Obrasca GPD 1051 prijaviti za povrat 30 KM poreza na dohodak.
Prema našem iskustvu povrat poreza se vrši u roku od nekoliko mjeseci nakon roka predaje godišnje prijave, a rok je 31.3.
Da rezimiramo, na primljenih 1.000 KM dohotka, porez za freelancere bi trebao iznositi 108,80 KM, a plaća se najkasnije naredni dan od dana primitka. Pravo na korištenje ličnog odbitka na kraju godine i dobiti nazad 30 KM plaćenog poreza ostvaruje se sredinom naredne godine.
Dakle, kada uzmemo u obzir povrat 30 KM poreza na dohodak ukupni dodatni trošak na 1.000 KM dohotka iz inostranstva iznosi 78,80 KM što je 8% primljenog iznosa, umjesto ranije spomenutih 11%.
Dodatno treba naglasiti da se porez na dohodak koji je plaćen u stranoj državi priznaje kao umanjenje od poreza na dohodak u FBiH, s tim da umanjenjene ne može preći visinu poreza primjenom stope u FBiH.
Ako niste sigurni kako ćete prijaviti porez za freelancere i izvršiti svoje obaveza računovodstvena agencija CAPITALIA vam stoji na raspolaganju za finansijske i porezne savjete.
U prilogu ovog bloga nalazi se Obrazac AMS-1035, Obrazac GPD-1051 i mišljenje nadležnog Ministarstva finansija FBiH.
Mišljenje Ministarstva finansija FBiH o primjeni zakona o porezu na dohodak
